餐飲業(yè)，迎來(lái)了一次減稅。

9月30日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告，允許餐飲業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15% 。

這個(gè)怎么理解？能優(yōu)惠多少？為什么有三種企業(yè)不能享受減稅？法務(wù)君仔細(xì)給你算算。

國(guó)家發(fā)文，餐飲業(yè)減稅

9月30日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告，10月1日起，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額 ?。

而餐飲業(yè)，就包含于生活服務(wù)業(yè)，換句話說(shuō)，餐飲業(yè)迎來(lái)了減稅優(yōu)惠。

餐飲業(yè)力度較大的一次稅改是在2016年。當(dāng)年5月1日，餐飲業(yè)納入營(yíng)改增范圍，餐飲業(yè)主要稅種——營(yíng)業(yè)稅改為增值稅 ，稅率也由5%分化出兩個(gè)方向：一般納稅人稅率將調(diào)整為6%，而小規(guī)模納稅人適用的綜合征收率為3%。

增值稅，是基于商品或服務(wù)的的增值部分征稅，我們舉例來(lái)分析。

甲餐飲企業(yè)為一般納稅人，某月銷售額為200萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為7萬(wàn)，增值稅應(yīng)納稅額=200/（1+6%）*6%-7=4.32萬(wàn)。

如果適用公告的優(yōu)惠政策，則享受抵扣進(jìn)行稅額加計(jì)15%，增值稅應(yīng)納稅額=200/（1+6%）*6%-7*（1+15%）=3.27萬(wàn)。

實(shí)施本公告的優(yōu)惠政策后少交增值稅=4.32萬(wàn)-3.27萬(wàn)=1.05萬(wàn)，基本相當(dāng)于三個(gè)服務(wù)員的月工資 。

當(dāng)然，本案例僅作為說(shuō)明減稅參考，具體減稅幅度需要結(jié)合餐飲企業(yè)本身的收入，及采購(gòu)活動(dòng)中取得的可以抵扣的合法有效的發(fā)票綜合計(jì)算，這也給餐飲企業(yè)提醒，一定要保留好進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 。

法務(wù)君還查詢到，今年4月1日落地的深化增值稅改革安排中，餐飲業(yè)可以按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。同樣以上述的甲餐飲企業(yè)舉例，在4月1日至9月30日之間，其每月應(yīng)繳納的增值稅為200/（1+6%）*6%-7*（1+10%）=3.62萬(wàn)。

對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，9月30日發(fā)布的公告將比例提高，應(yīng)納稅額明顯降低，是此項(xiàng)優(yōu)惠的繼續(xù)加碼。

三種企業(yè)，不享受此優(yōu)惠

此項(xiàng)優(yōu)惠政策的時(shí)間范圍，是2019年10月1日至2021年12月31日，并非一直持續(xù)。

另外，法務(wù)君還要提醒，并不是所有的企業(yè)都可以享受減稅優(yōu)惠，有三種企業(yè)類型不在此次減稅之列。

1.純外賣企業(yè)??

生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行，其中餐飲服務(wù)是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 。

因此，提供飲食和飲食場(chǎng)所必須同時(shí)具備，沒有飲食場(chǎng)所，單純的外賣企業(yè)提供的服務(wù)不屬于提供服務(wù)，應(yīng)為銷售貨物 。

2.提供生活服務(wù)取得的銷售額占比低于50%??

《公告》所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

這意味著，低于此比例，不享受此優(yōu)惠。按照企業(yè)設(shè)立的時(shí)間不同，此比例計(jì)算有兩種情況。

9月30日前設(shè)立的納稅人，計(jì)算周期為2018年10月至2019年9月期間的銷售額占比（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）；而2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，計(jì)算周期為自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額占比。

3.小規(guī)模納稅人??

由于小規(guī)模納稅人按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法（增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，征收率為3%），進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

因此，公告的優(yōu)惠政策不使用小規(guī)模納稅人 。

法務(wù)君小結(jié)：享優(yōu)惠，先正規(guī)

本公告對(duì)餐飲企業(yè)一般納稅人來(lái)講，無(wú)疑是一種稅收優(yōu)惠，但是享受優(yōu)惠政策的前提是取得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有效憑證 。

餐飲企業(yè)采購(gòu)的食材成本、租鋪的租金、固定資產(chǎn)支出等均是餐飲企業(yè)成本中較大的開支，可以在進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。這意味著，企業(yè)要付出一定的人員成本，健全會(huì)計(jì)核算，做到財(cái)務(wù)、稅務(wù)合規(guī) 。

如果是新設(shè)立的餐飲企業(yè)，可以咨詢專業(yè)稅務(wù)律師，進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。